ALV konerahoituksessa: osamaksun ja leasingin vähennykset

Arvonlisävero käsitellään konerahoituksessa eri tavalla riippuen rahoitusmuodosta. Osamaksussa koneen kauppahintaan sisältyvä alv on yleensä vähennettävissä kerralla sillä kaudella, jolloin ostolasku kirjataan kirjanpitoon. Leasingissa alv sisältyy jokaiseen kuukausivuokraan, ja se vähennetään sitä mukaa kuin vuokra erääntyy, kunhan kone on yrityksen arvonlisäverollisessa käytössä. Käytetyn koneen kaupassa voi olla käytössä marginaaliverotus, jolloin ostajalle ei jää lainkaan vähennettävää alv:tä. Oikea käsittely kannattaa aina tarkistaa kirjanpitäjältä ennen kauppaa.

Sisällys

• Ydinkohdat
• Miten arvonlisävero vähennetään osamaksulla ostetusta koneesta?
• Miten arvonlisävero toimii leasingvuokrassa?
• Vähennetäänkö koneen arvonlisävero kerralla vai kuukausierien mukana?
• Mitä marginaaliverotus tarkoittaa käytetyn koneen kaupassa?
• Miten koneen käyttötarkoitus vaikuttaa alv-vähennysoikeuteen?
• Miten vaihtokone vaikuttaa konekaupan alv-käsittelyyn?
• Yhteenveto
• Usein kysytyt kysymykset
• Aiheesta lisää

Ydinkohdat

Miten arvonlisävero vähennetään osamaksulla ostetusta koneesta?

Osamaksukauppa rinnastetaan arvonlisäverotuksessa tavalliseen tavaran myyntiin, vaikka kauppahinta maksetaan takaisin erissä. Se tarkoittaa, että kauppahintaan sisältyvä arvonlisävero on yleensä vähennettävissä kerralla sillä kuukaudella, jolloin kone on toimitettu ja ostolasku kirjattu kirjanpitoon. Vähennysoikeus ei siis etene maksuerien tahdissa, vaikka velkaa lyhennetään kuukausittain vielä vuosia eteenpäin.

Esimerkiksi 100 000 euron kone, joka sisältää arvonlisäveron 25,5 prosentin mukaan, tarkoittaa noin 79 700 euron alvitonta hintaa ja noin 20 300 euron arvonlisäveron osuutta. Jos yritys on täysin arvonlisäverovelvollinen ja kone tulee sen liiketoiminnan käyttöön, koko tämä 20 300 euron alv-osuus vähennetään kerralla sen verokauden alv-ilmoituksella, jolloin kone on toimitettu ja ostolasku kirjattu kirjanpitoon. Osamaksuvelan takaisinmaksuajan pituus ei vaikuta tähän ajoitukseen.

Tämä kannattaa erottaa selvästi tuloverotuksen poistoista. Arvonlisävero vähennetään kerralla, mutta koneen hankintameno vähennetään verotuksessa vuosittaisina poistoina, enintään 25 prosenttia jäljellä olevasta menojäännöksestä vuodessa. Alv ja poisto ovat kaksi eri asiaa, jotka etenevät eri tahtiin samassa konekaupassa, vaikka molemmat liittyvät samaan hankintaan.

Täysi vähennys ei toteudu, jos kone palvelee vain osittain arvonlisäverollista liiketoimintaa, esimerkiksi kun osa käytöstä kohdistuu yksityiskäyttöön tai verottomaan toimintaan. Silloin alv vähennetään ainoastaan siltä osuudelta, joka palvelee verollista liiketoimintaa, ja loppuosa jää yrityksen kuluksi. Osamaksurahoituksen ehdot on hyvä käydä läpi rahoittajan kanssa jo ennen sopimuksen allekirjoittamista.

Miten arvonlisävero toimii leasingvuokrassa?

Leasingissa arvonlisävero ei kohdistu kertaostoon vaan jokaiseen kuukausivuokraan erikseen. Rahoitusyhtiö laskuttaa vuokran ja siihen sisältyvän alv:n kuukausittain, ja yritys vähentää oman osuutensa sitä mukaa kuin vuokraerä erääntyy ja kirjataan kirjanpitoon.

Vähennysoikeuden edellytys on, että kone on yrityksen arvonlisäverollisessa käytössä. Jos kone palvelee kokonaan verollista maarakennus- tai kuljetusliiketoimintaa, koko vuokran alv-osuus on tavallisesti vähennyskelpoinen. Jos konetta käytetään osittain arvonlisäverottomaan toimintaan, vähennysoikeus rajautuu vastaavaan osuuteen.

Koska vuokra jakautuu tasaisesti koko sopimuskaudelle, myös alv-vähennys jakautuu tasaisesti eikä painotu sopimuksen alkuun samalla tavalla kuin osamaksun kertavähennys. Käytännössä tämä tasaa yrityksen alv-ilmoituksia kuukaudesta toiseen koko sopimuskauden ajan.

Sopimuksen lopussa tilanne muuttuu, jos yritys lunastaa koneen itselleen jäännösarvolla. Lunastushintaa käsitellään uutena hankintana, ja siihen sisältyvä alv käsitellään samalla periaatteella kuin osamaksussa, eli yleensä kerralla lunastushetkellä. Leasingsopimuksen tarkemmat ehdot on syytä käydä läpi rahoittajan kanssa jo ennen sopimuksen tekoa.

Vähennetäänkö koneen arvonlisävero kerralla vai kuukausierien mukana?

Vastaus riippuu suoraan rahoitusmuodosta. Osamaksussa koko alv vähennetään kerralla heti hankintahetkellä, vaikka itse velkaa maksetaan takaisin pitkän ajan kuluessa. Leasingissa alv taas kertyy ja vähennetään vasta sitä mukaa kuin kuukausivuokra erääntyy.

Erolla on merkitystä yrityksen kassavirran kannalta. Osamaksussa iso alv-vähennys osuu heti ensimmäiselle kaudelle, mikä voi parantaa kassaa juuri hankintavuonna. Leasingissa vähennys taas jakautuu tasaisemmin, mikä sopii yritykselle, joka haluaa ennakoitavan ja tasaisen alv-ilmoituksen kuukaudesta toiseen.

Asia mutkistuu hieman, jos yrityksen alv-ilmoitusjakso ei ole kuukausi vaan esimerkiksi neljännesvuosi. Silloin kertavähennyksen ajoitus on hyvä tarkistaa etukäteen, jotta se osuu oikealle ilmoitusjaksolle eikä jää vahingossa väärän kauden ilmoitukseen.

Mitä marginaaliverotus tarkoittaa käytetyn koneen kaupassa?

Marginaaliverotus on menettely, jossa käytetyn tavaran jälleenmyyjä maksaa arvonlisäveron ainoastaan myyntihinnan ja ostohinnan erotuksesta eli katteesta. Sitä voidaan käyttää esimerkiksi silloin, kun kone on ostettu yksityishenkilöltä tai muulta myyjältä, joka ei ole voinut eritellä alv:tä omalla laskullaan.

Ostajan kannalta olennaisin seuraus on se, ettei marginaaliverotusta käyttävän myyjän laskulla näy erikseen arvonlisäveroa. Silloin ostajalle ei jää konekaupasta lainkaan vähennettävää alv:tä, vaikka kauppahinta sisältäisi myyjän puolelta katetun alv-osuuden marginaalin sisällä.

Tämä koskee erityisesti yrittäjien välisiä konekauppoja ja tilanteita, joissa kone on kulkenut useamman omistajan kautta. Käytetyn koneen ostajan kannattaa pyytää myyjältä selvyys siitä, sovelletaanko kauppaan marginaaliverotusta vai normaalia alv-käsittelyä. Tämä vaikuttaa suoraan siihen, kuinka paljon alv:tä on ylipäätään vähennettävissä.

Marginaaliverotus ei vaikuta siihen, voiko konetta rahoittaa leasingillä vai osamaksulla, vaan ainoastaan siihen, paljonko alv:tä on vähennettävissä. Joskus myyjä on kuitenkin erehtynyt merkinnässä, tai kaksi eri myyntitapaa on sekoittunut samalla laskulla. Tällöin korjattu lasku kannattaa pyytää ennen kuin alv-käsittely viedään kirjanpitoon.

Miten koneen käyttötarkoitus vaikuttaa alv-vähennysoikeuteen?

Alv-vähennysoikeuden perusedellytys on, että kone on hankittu arvonlisäverollista liiketoimintaa varten. Jos yritys myy pelkästään arvonlisäverottomia palveluita tai kone on osittain yksityiskäytössä, vähennysoikeus rajautuu vastaavasti.

Maarakennus-, kuljetus-, metsäkoneurakointi- ja maatalousyrityksissä koneet ovat tyypillisesti kokonaan liiketoiminnan käytössä, jolloin koko alv on yleensä vähennettävissä normaalisti sekä osamaksussa että leasingissä.

Henkilöautot ovat oma lukunsa: niiden alv-vähennysoikeus on Suomessa yleisesti paljon rajatumpi kuin työkoneilla ja raskaalla kalustolla, riippumatta rahoitusmuodosta. Tavanomaisiin maarakennus-, kuljetus- tai maatalouskoneisiin tämä rajoitus ei kuitenkaan vaikuta, koska niiden vähennysoikeus perustuu suoraan koneen liiketoimintakäyttöön.

Jos koneen käyttötarkoitus muuttuu kesken sopimuskauden, esimerkiksi osa käytöstä siirtyy arvonlisäverottomaan toimintaan, myös vähennysoikeus voi muuttua kesken kauden. Tällainen tilanne on hyvä käydä läpi kirjanpitäjän kanssa heti muutoksen tapahduttua, jotta alv-ilmoitukset pysyvät oikeina.

Aari Rahoitus auttaa valitsemaan sopivan rahoitusmuodon koneelle, mutta itse alv-käsittely riippuu aina yrityksen omasta arvonlisäverovelvollisuudesta ja koneen käyttötarkoituksesta.

Miten vaihtokone vaikuttaa konekaupan alv-käsittelyyn?

Kun vanha kone käytetään uuden koneen käsirahana tai ensimmäisenä eränä, kyseessä on käytännössä kaksi eri kauppaa samassa sopimuksessa: uuden koneen osto ja vanhan koneen myynti. Kumpaakin käsitellään alv:n kannalta omana kokonaisuutenaan.

Uuden koneen ostosta alv käsitellään normaalisti, joko kertavähennyksenä osamaksussa tai vuokran mukana leasingissä. Vanhan koneen myynnistä taas maksetaan alv normaalisti, jos myyjänä oleva yritys on arvonlisäverovelvollinen ja kone on ollut sen arvonlisäverollisessa käytössä.

Tilanne mutkistuu, jos vaihtokone on aikanaan ostettu marginaaliverotuksella eikä sen alv-historia ole täysin selvä. Tällöin myös vaihtokoneen myynnin alv-käsittely on syytä tarkistaa etukäteen, ettei vanhan koneen kauppa tuota yllättävää alv-velkaa.

Vaihtokoneen arvo ja kunto vaikuttavat siihen, kuinka suuren osan käsirahasta tai ensimmäisestä erästä se kattaa, mutta tämä on eri asia kuin alv-käsittely. Vaihtokoneen käytöstä osana rahoitusta voi kysyä suoraan rahoittajalta jo tarjousvaiheessa.

Yhteenveto

Arvonlisäveron käsittely riippuu ensisijaisesti rahoitusmuodosta. Osamaksussa koko alv vähennetään yleensä kerralla ostolaskun perusteella, kun kone toimitetaan, riippumatta siitä kuinka pitkälle velan takaisinmaksu jatkuu. Leasingissä alv sisältyy jokaiseen kuukausivuokraan ja vähennetään sitä mukaa kuin vuokra erääntyy. Suomen arvonlisäveron yleinen kanta on tällä hetkellä 25,5 prosenttia.

Käytetyn koneen kaupassa on hyvä selvittää, sovelletaanko kauppaan marginaaliverotusta, koska se voi tarkoittaa, ettei kaupasta jää vähennettävää alv:tä lainkaan. Myös vaihtokoneen ja koneen käyttötarkoituksen vaikutus alv-vähennykseen on syytä käydä läpi ennen kauppaa, sillä yleissääntö ei aina päde täysimääräisenä jokaisessa tilanteessa. Varmin tapa on käydä oma tilanne läpi kirjanpitäjän kanssa jo ennen konekaupan allekirjoittamista.

Jos konehankinta on ajankohtainen ja mietit samalla, kumpi rahoitusmuoto sopii omaan tilanteeseesi paremmin, kerro meille koneesta ja yrityksestäsi. Aari Rahoitus kilpailuttaa rahoituksen usealta rahoittajalta ja katsoo kanssasi läpi sekä leasing- että osamaksuvaihtoehdon, jotta valinta on helpompi tehdä myös alv:n ja verotuksen kannalta. Palvelumme ei maksa sinulle mitään. Jätä yhteydenottopyyntö, niin jatketaan siitä.

Usein kysytyt kysymykset

Saako koneen arvonlisäveron vähentää kerralla vai kuukausierien mukana?

Riippuu rahoitusmuodosta. Osamaksussa koko alv vähennetään yleensä kerralla sillä kaudella, jolloin kone toimitetaan ja ostolasku kirjataan, vaikka velkaa maksetaan takaisin vuosia eteenpäin. Leasingissä alv sisältyy kuukausivuokraan ja vähennetään sitä mukaa kuin vuokra erääntyy. Jos leasingsopimuksen lopussa kone lunastetaan itselle, lunastuksen alv käsitellään sen sijaan kertavähennyksenä, samalla tavalla kuin osamaksussa.

Miten alv toimii leasingvuokrissa?

Jokaiseen kuukausivuokraan sisältyy arvonlisävero, joka vähennetään sitä mukaa kuin vuokra erääntyy ja kirjataan kirjanpitoon, kunhan kone on yrityksen arvonlisäverollisessa käytössä. Vähennys jakautuu näin tasaisesti koko sopimuskaudelle. Jos konetta käytetään vain osittain arvonlisäverollisessa toiminnassa, myös vuokran alv-vähennys rajautuu vastaavaan osuuteen.

Mitä marginaaliverotus tarkoittaa käytetyn koneen kaupassa?

Marginaaliverotuksessa myyjä maksaa alv:n vain myyntihinnan ja ostohinnan erotuksesta, eikä laskulla eritellä arvonlisäveroa erikseen. Ostajalle ei tällöin jää konekaupasta lainkaan vähennettävää alv:tä. Sama myyjä voi silti myydä sekä marginaaliverotettuja että normaalisti verotettuja koneita rinnakkain, joten menettely kannattaa tarkistaa aina laskukohtaisesti.

Onko koneen alv aina kokonaan vähennettävissä, jos yritys on arvonlisäverovelvollinen?

Ei automaattisesti. Vähennysoikeus edellyttää, että kone on yrityksen arvonlisäverollisessa liiketoiminnan käytössä. Maarakennus-, kuljetus-, metsäkoneurakointi- ja maatalousyrityksissä tämä täyttyy yleensä suoraan, koska koneet ovat kokonaan liiketoiminnan käytössä. Jos konetta sen sijaan käytetään osittain arvonlisäverottomaan toimintaan tai yksityiskäyttöön, vain vastaava osuus alv:stä on vähennyskelpoinen.

Voiko vaihtokoneen käyttää osana konekaupan alv-käsittelyä?

Vaihtokoneen käyttö käsirahana tai ensimmäisenä eränä on kaksi erillistä kauppaa alv:n kannalta: uuden koneen hankinta ja vanhan koneen myynti. Kumpikin käsitellään omana kokonaisuutenaan. Jos vaihtokoneen aiempi alv-historia on epäselvä, esimerkiksi kun se on aikanaan ostettu marginaaliverotuksella, käsittely on hyvä selvittää etukäteen, ettei kauppa tuota yllättävää alv-velkaa.

Vaikuttaako rahoitusmuoto siihen, milloin alv näkyy yrityksen alv-ilmoituksella?

Kyllä. Osamaksussa koko alv näkyy kerralla sen kauden ilmoituksella, jolloin kone on toimitettu. Leasingissä alv jakautuu useamman ilmoitusjakson ajalle, koska se kertyy kuukausivuokran mukana. Jos yrityksen alv-ilmoitusjakso on esimerkiksi neljännesvuosi kuukauden sijaan, kertavähennyksen ja vuokran alv:n ajoitus on syytä tarkistaa etukäteen, jotta molemmat osuvat oikealle ilmoituskaudelle.

Aiheesta lisää

• Leasingrahoitus koneille ja raskaalle kalustolle
• Osamaksu vai leasing koneinvestointiin? Päätösopas verotukseen, poistoihin ja taseeseen
• Koneen osamaksurahoitus: omistus, käsiraha ja sopimuskausi käytännössä